Im Hinblick auf die Ausfinanzierungsart kann zwischen zwei Arten von Unterstützungskassenzusagen unterschieden werden Arbeitgeberfinanzierte  Unterstützungskassenzusage Bei der arbeitgeberfinanzierten Unterstützungskasse leistet der Arbeitgeber die Einzahlungen, sogenannte Zuwendungen, an die Unterstützungskasse direkt. Es kommt zu keinem Lohn- oder Gehaltsverzicht beim Arbeitnehmer. Mehr erfahren Unterstützungskassenzusage durch Entgeltumwandlung Bei der sogenannten Entgeltumwandlung verzichtet der Arbeitnehmer auf Entgeltbestandteile (Lohn bzw. Gehalt), die innerhalb der gesetzlichen Grenzen steuer- und sozialabgabenfrei als Beiträge an die Unterstützungskasse abgeführt werden. Mehr erfahren

Arbeitgeberfinanzierte Einzahlungen in die Unterstützungskasse sind uneingeschränkt lohnsteuerfrei. Darüber hinaus besteht unbegrenzt keine Verpflichtung Sozialabgaben auf die geleisteten Einzahlungen abzuführen.

Bei der Entgeltumwandlung (arbeitnehmerfinanzierte Unterstützungskasse) unterliegen die Zahlungen an die Unterstützungskasse ebenfalls uneingeschränkt nicht der Lohnsteuerpflicht. Bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung (302 EUR/ mtl. in 2024) sind alle Einzahlungen sozialabgabenfrei.

Auszahlungen aus einer Unterstützungskasse sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (bezogener Lohn) gem. § 19 Abs.1 Nr. 2 EStG und unterliegen der vollen nachgelagerten Besteuerung sowie der Krankenversicherungspflicht der Rentner (KVdR). Als Freibeträge kommen insbesondere der Versorgungsfreibetrag gem. § 19 Abs. 2 EStG und der Werbungskostenpauschbetrag gem. § 9a EStG in Betracht.

Besonderheit – „Die steuerliche Fünftelungsregel“ Bei einer einmaligen Kapitalauszahlung kann die sogenannte Fünftelungsregel gem. § 34 EStG genutzt werden. Durch eine fiktive Verteilung der Steuerlast auf fünf Jahre ergeben sich für den Leistungsempfänger Vorteile im progressiven Einkommensteuertarif. Bei einer Kapitalauszahlung erfolgt die Abführung der Krankenversicherungsbeiträge pauschal über einen Zeitraum von 10 Jahren mit einer monatlichen Bezugsgröße von 1/120 der Kapitalauszahlung.

Die besondere rechtliche Stellung des Gesellschafter Geschäftsführers (GGF) einer GmbH erlaub es ihm die Gestaltung der rückgedeckten Unterstützungskasse optimal zu nutzen. Als Angestellter der GmbH kann der GGF durch Entgeltverzicht nahezu unbegrenzt steuerfrei in die Rückdeckungsversicherung der Unterstützungskasse einzahlen. Alternativ kann auch die GmbH dem Gesellschafter Geschäftsführer eine Versorgungszusage aussprechen, die über die rückgedeckte Unterstützungskasse ausfinanziert wird. Mehr erfahren

Abzugsfähige Betriebsausgaben Beiträge des Arbeitgebers an die Unterstützungskasse sind Betriebsausgaben und mindern den steuerpflichtigen Gewinn. Unbegrenzte Einzahlungen des Arbeitgebers Beiträge an Unterstützungskassen sind in nahezu unbegrenzter Höhe lohnsteuerfrei und bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) in der gesetzlichen Rentenversicherung (302 EUR/ mtl. in 2024) auch sozialversicherungsfrei. Einsparung der Sozialabgaben bei Entgeltumwandlungen Bei Entgeltumwandlungen unter der Beitragsbemessungsgrenze zur gesetzlichen Kranken- und Rentenversicherung spart der Arbeitgeber seinen Anteil an Sozialversicherungsbeiträgen (ca. 20 %) auf den jeweiligen Entgeltumwandlungsbetrag des Arbeitnehmers ein. Insolvenzsicherung Im Falle der Insolvenz des Trägerunternehmens sichert der Pensions-Sicherungsverein e.V. die Erfüllung der Versorgungsanwartschaften. Bilanzierung Es besteht keine Bilanzierungs- und Aktivierungspflicht der Versorgungszusage.

Unbegrenzte steuerfreie Einzahlung Beiträge zu Unterstützungskassen sind im Gegensatz zu Direktversicherungen, Pensionskassen und Pensionsfonds nahezu in unbegrenzter Höhe lohnsteuerfrei.

Sozialversicherungsfreie Einzahlung Beiträge zu Unterstützungskassen sind bis zu 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (BBG) in der gesetzlichen Rentenversicherung (302 EUR/ mtl. in 2024) sozialabgabenfrei. Bei einer Entgeltumwandlung unter der Beitragsbemessungsgrenze zur gesetzlichen Rentenversicherung spart der Arbeitnehmer also für seinen Anteil an Sozialversicherungsbeiträgen auf den Entgeltumwandlungsbetrag ca. 20 % ein.

Hohe Förderquote Bei der Entgeltumwandlung kann der Beitragsaufwand (Nettoverzicht) durch Steuer- und Sozialversicherungseinsparungen, je nach Einkommen und Steuerklasse, bis auf die Hälfte reduziert werden, die staatliche Förderquote beträgt so teilweise über 50 %.

Freibeträge und steuerlich begünstigte Auszahlung Rentenzahlungen sind bis 2039 erst nach Abzug von Freibeträgen, wie dem Versorgungsfreibetrag und dem Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag, steuerpflichtig. Kapitalzahlungen werden nach Abzug des Versorgungsfreibetrages und dem Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag nach der sog. steuerlichen „Fünftelungsregel“ vergünstigt besteuert.

Freie Wahl zwischen Rente und Kapital Die Vorsorgeleistungen aus Unterstützungskassen können wahlweise als Kapitalauszahlung oder lebenslange Rentenzahlung erfolgen.

Partizipation an den Chancen der Aktienmärkte Durch den Einsatz moderner fondsgebundener Rückdeckungsversicherungen können Anleger von den Chancen der Kapitalmärkte profitieren.

Individueller Rentenbeginn Der Rentenbeginn kann nach individueller Vereinbarung, jedoch nicht vor der Vollendung des 62. Lebensjahres, erfolgen.

Individuelle Hinterbliebenenabsicherung  Der Einschluss einer Absicherung der Hinterbliebenen, bei Tod der versicherten Person vor und nach Rentenbeginn ist möglich.

Optionale Berufsunfähigkeitsabsicherung Ein optionaler Einschluss der Absicherung gegen das Risiko der Berufsunfähigkeit ist möglich.

Falls Sie mit der bisherigen Entwicklung Ihrer bestehenden Unterstützungskassenversorgung unzufrieden sind, können Sie diese von uns prüfen zu lassen. Wir analysieren die arbeitsrechtliche Ausgestaltung der Zusage und weisen Sie auf mögliche Rechtsunsicherheiten hin. Darüber hinaus analysieren wir auch die verwendete Rückdeckungsversicherung und erstellen ein ausführliches Kostengutachten dazu.